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          技術轉讓、技術開發免征增值稅、企業所得稅籌劃

          發布時間:2022-4-6 21:57:16   來源:山西研發費加計扣除    瀏覽次數:82

          增值稅、企業所得稅籌劃——技術合同登記篇


                一、增值稅
              (一)免稅文件依據
          2016年3月23日,財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱“36號文”),自2016年5月1日起執行。將技術轉讓、技術開發收入納入營業稅改征增值稅試點范圍。
              (二)技術轉讓、技術開發免征增值稅
               “36號文”附件3“營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定”第一條“下列項目免征增值稅”第(二十六)款規定:”納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。1.技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
             (三)增值稅稅率為6%
               “36號文”附件1“營業稅改征增值稅試點實施辦法”第三章“稅率和征收率”第十五條“增值稅稅率”。
              二、企業所得稅
             (一)所得稅相關文件2009年以來,財政部、國家稅務總局針對居民企業技術轉讓所得稅政策,相繼下發了一系列文件,具體如下:
               1、國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(國稅函[2009]212號)文件
               2、《關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)
               3、《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)
                4、《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號,以下簡稱“82號文”),對技術轉讓所得稅政策進行了規范、調整和解釋。
            (二)技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征,超過500萬元的部分減半征收
          “82號文”規定,自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業轉讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
          所稱技術包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中,專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
            (三)所得稅稅率為25%
              《中華人民共和國企業所得稅法》第一章“總則”第四條。
              三、個人所得稅
              財政部稅務總局科技部《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)
             (一)從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。
             (二)非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

             (三)國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業單位法人證書》的科研機構和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構和高校。四、由于國家稅收政策近期頻繁調整,詳細政策請咨詢所在地主管稅務機關。




          山西瑞立信財稅科技有限公司是以會計師事務所、稅務師事務所及知識產權代理公司等專業服務機構作為依托背景,擁有多名注冊會計師、注冊稅務師、會計師、助理會計師等專業的財稅人員,擁有可靠而廣泛的社會資源,能保證客戶享受到安全、放心、可靠、完善的財稅服務。

              公司主要從事業務:

              ①財務咨詢、稅務籌劃;

              ②各類審計業務(年度審計、各類財政資金專項審計、資產清查清產核資審計、內部審計、注銷清算審計、離任審計、基本建設項目竣工決算審計等);

              ③各類稅務鑒證業務(企業所得稅匯算清繳鑒證、研發費加計扣除鑒證、資產損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環境保護節能節水等設備投資的抵免鑒證等);

              ④高新技術企業培育、輔導、認定及認定后的火炬年報申報、稅收優惠享受等咨詢;

              ⑤科技項目申報/驗收咨詢;

              ⑥代理業務(代理公司注冊、驗資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷等; 代理記賬、代理納稅申報、一般納稅人辦理、稅務變更、稅務注銷等)及知識產權、軟著、商標代理咨詢業務等。

              瑞立信堅持走合作共贏的發展道路,具有獨特的經營模式、推廣模式和合作模式,真誠地希望與廣大企業客戶、個人和同行業企業聯手發展,共同壯大!


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